認識稅賦

一、稅賦的類別

身處台灣常見主要的稅賦到底有那些?一般民眾了解的並不多,因而經常發生可節稅而未能即時申報、抵繳或扣除;或應申報繳稅卻不知申報,導致遭受稅捐機關處以罰款及追繳稅款的下場。現將常見主要的稅歸納如下:

(一)不動產稅賦類別
我國不動產稅制,有基於其所有權之持有而須定期繳納之稅賦(靜態的稅)及因其所有權之移轉而發生的稅賦(動態的稅),計可歸納如下列二項:

 1.靜態的稅:地價稅(空地稅)、田賦(荒地稅)、工程受益費、房屋稅。

  2.動態的稅:土地增值稅、契稅、遺產稅、贈與稅、財產交易所得稅。

(二)其他稅賦類別
綜合所得稅(包括收入所得、房屋買賣所得、不動產租賃所得、利息股利所得等)使用牌照稅、燃料印花稅娛樂稅營業稅等。

二、不動產稅賦之內容

稅捐類別

納稅義務人

課稅標的

稅基

稅率

計算方式

課稅時機

核課機關

法令依據

所有權人、典權人共有人現住承租人

房屋及有關增加該房屋使用價值之建築物

房屋評定現值

住家1.38%、營業3%、非住家非營業2%、廠房1.5%

評定現值×稅率

每年5月1日至5月30日

稅捐處

房屋稅條例第三、五條

所有權人、典權人承領人耕作權人

已規定地價之土地,除依法課徵田賦外

申報地價

自用住宅 0.2%一般 1%工業用地 1%公共保留地 0.6%

申報地價總額累進計算

每年11月16日至12月15日

稅捐處

土地稅法第十四、十六至十八條

取得所有權者

買賣、承典、交換、贈與、分割、占有

房屋評定現值(契價)

買賣贈與占有6%典權4%交換分割 2%

契價×稅率

立約後30日內申報,稅單核發後30日內繳納

稅捐處或鄉鎮市公所

契稅條例第二、三條

有償移轉為原所有權人,無償移轉為取得所有權人。

已規定地價之土地

土地漲價總數額減除改良土地費工程受益費土地重劃費

一般按漲價倍數累進計算課徵一倍以下40%、一~二倍50%、二倍以上60%、自用10%

淨漲價總數額乘稅率

立約後30日內申報,稅單核發後30日內繳納

稅捐處

平均地權條例第三十五、三十八、四十、四十一條,土地稅法第二十八、三十三、三十四條

繼承人

動產、不動產及其他一切有財產價值之權利

被繼承人死亡之時價土地公告現值房屋評定現值

2%~50% 共10級

遺產淨額×稅率

被繼承人死亡六個月內申報稅單核發後二個月內繳納

鄉鎮市公所、國稅局及各地稽徵所

遺產及贈與稅法第一、四、十、十三條

贈與人

動產、不動產及其他一切有財產價值之權利

贈與時之時價土地公告現值房屋評定現值

4%~50% 共10級

贈與淨額×稅率

贈與行為發生一個月內申報,稅單核發後二個月內繳納

鄉鎮市公所、國稅局及各地稽徵所

遺產及贈與稅法第一、四、十、十九條

取得所有權者或房屋所有人

台灣省按應納契稅附加及營業用房屋附加

房屋評定現值(契價)

契稅額 30%      營業用房屋稅30%

契稅額×30%    營業用房屋稅×30%

隨契稅同時核課隨房屋稅同時核課

稅捐處或鄉鎮市公所

國民教育法第十六條

取得所有權者

建物

房屋評定契價

契約價值1%

契價×稅率

稅單核發後30日內繳交

鄉鎮市公所

契稅條例第二十八條

取得所有權者

建物買賣等

房屋評定契價

0.1%

契價×稅率

契稅單核發時或辦理公證時

法院

公證法第五十條

取得所有權者立據人

買賣、承典、交換、贈與、分割銀錢收據

契約價值

        0.10%   

0.40%

契約價值×稅率

立約時

交付時

稅捐處

印花稅法第五、七條

出售房屋所有權人

房屋

房屋評定現值

6%~40% 共5級

北市28%、高市23%省轄市20%、縣轄市16%、鄉鎮市14%

房屋出售之次年3月31日前併同其他所得申報

稽徵所

所得稅法第九、十四條

出售房屋所有權人(法人)

房屋

契約價值

5%

契約價值×稅率

交易發生開立發票時

稅捐處

營業稅法第八條

三、不動產稅賦繳納之時機

時間

不動產
持有


出租
不動產
     

不動產移轉

買賣

贈與

繼承

 1月

 

簽約

用印

契約監證或公
證繳納公證費

申報契稅及增
值稅

完稅、繳納契
稅、增值稅、
監證費

(塗銷抵押權)

產權移轉登記繳交貼印花、登記規費

交易完成

次年申報綜合
所得稅財產交
易所得稅一併
課徵















30













被繼承人
死亡後一
個月內

稅捐機關寄發申請通知書及申報書

2月

 

2月1日至3月31日申報、繳交所得稅及辦理退稅

3月

被繼承人
死亡後六
個月內

接獲申報通知及申報書後於期限內填寫遺產稅申報書並申報之

4月

 

5月

1日至31日繳交房屋稅

被繼承人
死亡後三
個月內

未能在期限內申報者得申請延期三個月

6月

 

7月

被繼承人
死亡後二
個月內

稽徵機關查估遺產總額及稅額並寄發納稅通知

8月

9月

接獲納稅通知後,於期限內繳清稅款

10月

11月

11月16日至12月15日繳地價稅

必要時得申請延長繳稅期限二個月

12月

 


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